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税法折旧年限(会计折旧年限和税法折旧年限)

admin 行业动态 2020-12-25 3 0

企业缴纳所得税

1时固定资产折旧年限如何确定?盐田区庞小姐来电咨询:企业采用缩短折旧年限的方法,如何确定固定资产的最低折旧年限?

地税局杨老师答复:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条规定,除国务院财政税务主管部门另有规定外,固定资产折旧年限最低为:

(1)房屋及建筑物,20年;

(2)飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具5年;

(4)除飞机、火车和轮船以外的运输工具,4年;

(5)电子设备3年。

同时,根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第四条规定,企业采用缩短折旧年限方法的,其购买的新增固定资产的最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置旧固定资产时,其最低折旧年限不得低于扣除实施条例规定的最低折旧年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一旦确定,一般不允许变动。

2.坪山新区赵老师来电咨询:企业将用代扣代缴个人所得税手续费奖励本单位员工。这个手续费个人会交个人所得税吗?

地税局杨老师回复:根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条第五项规定,个人办理代扣代缴手续,按规定取得的代扣代缴费用暂免征收个人所得税。

同时,根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》第八条第一项的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此,企业将用代扣代缴手续费的退款奖励办理代扣代缴手续的税务人员。企业将代扣代缴费用的退款分配给其他人员的,应当与员工当月工资一并计算,并按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

3.宝安区林小姐来电咨询:企业以税务局返还的代扣代缴费用作为收入,是否需要缴纳企业所得税?

地税局沈小姐回复:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为总收入。包括:

(1)商品销售收入;

(2)提供劳务收入;

(3)财产转让收入;

(4)股息、红利等股权投资收益;

(5)利息收入;

(六)租金收入;

(7)特许权使用费收入;

(8)捐赠收入;

(9)其他收入。

扣除企业发生的合理工资、薪金费用。前款所称工资薪金,是指企业在每个纳税年度支付给在本企业工作或者受雇的职工的全部现金或者非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费以及与工作或者受雇的职工有关的其他费用。

根据上述规定,企业取得的代扣代缴手续费返还收入,应当全额计入企业所得税总收入,缴纳企业所得税;如企业用手续费返还所得奖励代扣代缴工作做得好的纳税人,符合税法“合理的工资薪金费用”要求的,可按规定作为工资薪金费用在企业所得税前扣除。

(徐娇娇、杨双宁、沈丽娜)

接下来的通知

将于10月12日出台企业所得税税前扣除的相关规定。

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